1. Objetivo de la revisión de cuentas

Informe sobre recomendaciones de aspectos tributarios.

• Conocer las actividades operacionales, estructurales, administrativas y contables de la Sociedad en forma general, identificando los riesgos inherentes.
• Identificar los saldos de cuentas de los estados contables que tienen mayor incidencia en la determinación de los resultados de la Sociedad.
• Identificar los tributos que gravan la actividad empresarial.

2. Enfoque de la revisión

El enfoque de la auditoría se orienta a la verificación para cada transacción y/o saldos de cuentas significativas que los siguientes objetivos se cumplan:

• Integridad: Todas las transacciones deben estar incluidas en los estados contables.
• Exactitud: Las transacciones registradas son matemáticamente correctas.
• Existencia: Los activos y pasivos registrados existen a la fecha del balance, las transacciones que fueron registradas ocurrieron.
• Corte: Las operaciones fueron registradas en el período en las cuales ocurrieron.
• Valuación: Se han aplicado criterios contables generalmente aceptados.
• Derechos y Obligaciones: Los activos registrados son derechos del Ente y los pasivos representan obligaciones a la fecha del balance.
• Presentación y exposición: Las operaciones se encuentran correctamente expuestas.

3. Determinación de la estrategia y planificación del trabajo

Esta etapa incluye entre otros, los siguientes pasos de trabajo:

a. Conocimiento de los negocios y las condiciones de control de operaciones administrativas y contables.
b. Revisión de la información financiera a la fecha de cada visita y aplicación de pruebas analíticas.
c. Se evaluará y documentará las características y condiciones de riesgo inherentes del negocio.

4. Estudio y evaluación del control interno

Para aquellos ciclos involucrados, se seguirán los siguientes pasos de trabajo:

1. Diseño de las pruebas de cumplimiento de los ciclos operativos mas importantes.
2. Determinación de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de validación de saldos.

5. Pruebas sustantivas o de validación de saldos de los estados contables

Conforme a la exposición de rubros de las cuentas patrimoniales y de resultados y, al giro operativo que presenta la empresa, procederemos a aplicar los procedimientos de validación de saldos, consistentes en:

• Pruebas analíticas.
• Verificación de documentación de respaldo.
• Confirmación de saldos con terceros.
• Recuentos e inventarios.
• Control de la valuación y devengación de los diferentes rubros.
• Verificación de la existencia, propiedad y exposición de los bienes.
• Lectura de estatutos sociales, contratos, convenios y otros acuerdos.
• Inspección y verificación física.
• Cotejo de saldos con extractos y otros informes.
• Comparación de los saldos con la información administrativa.
• Revisión de hechos posteriores.
• Control de integridad y determinación de pasivos omitidos.
• Carta de abogados, aseguradores y otros asesores.

Se realizarán pruebas sobre el cumplimiento impositivo:

• Análisis de las declaraciones juradas de los tributos que gravan las operaciones.
• Control de impuestos declarados con los libros e información de soporte.
• Control de la formalidad de documentación de respaldo.
• Control de los criterios de liquidación de impuestos.
• Análisis de conceptos deducibles y no deducibles consignados en la declaración de Rentas.
• Verificación de retenciones impositivas y la adecuada declaración en el formulario pertinente.
• Verificación del cumplimiento con las obligaciones provisionales laborales.

Procedimientos especiales que serán objeto de atención y cuidado:

• Pasivos contingentes o asuntos fuera del curso normal de los negocios.
• Cambios significativos en el patrimonio y deudas a largo plazo.
• Inminentes fallos judiciales en contra del cliente (Por litigios ciertos).
• Ajustes inusuales efectuados con posterioridad a cada fecha de corte.
• Lectura de actas del Directorio con posterioridad a cada fecha de corte.
• Otras consideradas necesarias de acuerdo con las circunstancias.

6. Terminación del trabajo y presentación de informes
A la conclusión de los trabajos de campo procederemos a:

I. Una revisión de los papeles de trabajo preparados durante las distintas etapas descriptas precedentemente, con la sumarización y evaluación de los hallazgos de auditoría.

II. El llenado de formularios donde se resumen aspectos claves del trabajo.

III. Obtención de la carta de manifestación de las autoridades de la Institución requerida por las normas de auditorías generalmente aceptadas.

IV. Revisión final administrativa.

V. Preparación y emisión de informes.